PLANEACIÓN DE AUDITORÍA
NOTA: Los documentos mencionados anteriormente se encuentran adjuntos en la columna de la derecha con los nombre de: cuadro de aceptación y carta convenio.
NOTA.- El archivo adjunto llamado "estructura" muestra cómo está formada una empresa encargada de auditorías. mientras que el boletín 4080 también adjunto se refiere a la determinación del uso de especialistas.
El estudio y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con la norma de ejecución del trabajo que requiere que: "El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente, que te sirva de base para determinar el grado de confianza que va a depositar en él y le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de auditoria ". El conocimiento y evaluación del control interno deben permitir al auditor establecer una relación específica entre la calidad del control interno de la entidad y el alcance, oportunidad y naturaleza de las pruebas de auditoria. Por otra parte, el auditor deberá comunicar las debilidades o desviaciones al control interno del cliente que son definidas en este boletín como "situaciones a informar". El ambiente de control representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad, fortaleciendo o debilitando sus controles. Estos factores son los siguientes: Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos - Estructura de organización de la entidad - Funcionamiento del Consejo de administración y sus Comités - Métodos para asignar autoridad y responsabilidad.
El análisis financiero se emplea para comparar dos o más proyectos y para determinar la viabilidad de la inversión de un solo proyecto. Sus fines son, entre otros: a. Establecer razones e índices financieros derivados del balance general. b. Identificar la repercusión financiar por el empleo de los recursos monetarios en el proyecto seleccionado. c. Calcular las utilidades, pérdidas o ambas, que se estiman obtener en el futuro, a valores actualizados. d. Determinar la tasa de rentabilidad financiera que ha de generar el proyecto, a partir del cálculo e igualación de los ingresos con los egresos, a valores actualizados. e. Establecer una serie de igualdades numéricas que den resultados positivos o negativos respecto a la inversión de que se trate.
METODOS DE ANALISIS FINANCIERO:
NOTA.- Ver boletín 3100 "revisión análitica"
Sistema y ambiente de cómputo o también conocido como procesamiento electrónico de datos (PED) se enfoca a revisar la spolíticas y procedimientos de un sistema que asegura que toda la información que deba ser procesada, se procese en forma correcta y oportuna y que de dicho proceso se obtenga la información financiera esperada. Los objetivos de control interno en un ambiente PED son los siguientes:
La revisión, estudio y evaluación del control interno del ambiente PED deberá principalmente a lso siguientes aspectos:
NOTA.- véase boletín 5080 "Efectos del procesamiento electrónico de datos (PED) en el examen de control interno"
La estrategía de auditoría depende de diversos factores entre los cuales debemos destacar la evaluación de riesgos siendo el principal, el riesgo de auditoría, que representa la posibilidad de que el auditor pueda dar una opoinión sin salvedades, sobre unos estados financieros qie contengan errores y desviaciones a las normas de información financiera y que excedadn la importancia relativa. La importancia relativa representa el importe acumulado de los errores y desviaciones a las normas de información financiera, que podrían contener los estados financieros sin que, a juicio del auditor y ala lu de las circunstancias existentes sea probable que se afecte el juicio o decisiones de las personas que confian en la información contenida en dichos estados. SE debe juzgar el efecto cuantificado en relación a los estados financieros tomados en su conjunto; sin embargo, también se debe considerar algunos aspectos cualitativos tales como:
El riesgo de auditoría está integrado por el efecto combinado de los 3 diferentes riesgos que a continuación se detallan:
NOTA.- Véase boletín 3030 "·Importancia relativa y riesgo de auditoría"
Un programa de auditoría es un conjunto documentado de procedimientos diseñados para alcanzar los objetivos de auditoría planificados. El esquema típico de un programa de auditoría incluye lo siguiente: Tema de auditoría Objetivos de auditoría alcances de auditoría Planificación previa Procedimientos Asignación de recursos de auditoría Técnicas de recopilación de evidencia Revisión de las estructuras organizacionales de sistemas de información Evaluación de debilidades y fortalezas de auditoría Informes de auditoría Observaciones de auditoría
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